Помощь с выбором системы налогообложения для организации

Эта статья направлена на то, чтобы предоставить предпринимателям и главным бухгалтерам рекомендации по выбору наиболее подходящей системы налогообложения для их бизнеса, включая ООО, ЧУП, КФХ и другие формы. Здесь собрана информация о текущих нормах законодательства 2022 года, а также об изменениях, запланированных на 2023 год в соответствии с пунктом 174 статьи 2 Закона № 141-З.

Виды налогообложения в РБ

В Беларуси компании могут определиться с выбором стандартного варианта налогообложения или предпочесть специализированные режимы, такие как упрощенная система налогообложения (УСН) или единый налог для аграриев.

Под стандартным режимом понимается структура, при которой фирма выплачивает обычные налоги, включая НДС и налог на прибыль, без введения специфических ограничений, предусмотренных законом. В рамках этого режима возможно также взимание дополнительных налогов, связанных с определенными активами компании, например, с недвижимостью, земельными участками, экологическими выбросами, транспортными средствами.

В дополнение к стандартным и специализированным системам налогообложения, в Беларуси действуют и обязательные налоговые режимы для определенных секторов деятельности, на выбор которых у компаний нет права. Эти налоги включают:

1. Налог на игорный бизнес, который взимается в следующих случаях:
   • при эксплуатации оборудования для организации и/или проведения азартных игр, таких как игровые столы и автоматы, кассы тотализаторов и букмекерских контор;
   • при получении положительного баланса между суммами взятых ставок и выплатами выигрышей (или возвратами ставок, которые не сыграли);
2. Налог с доходов от лотерейной деятельности, обязательный к уплате при заработке на организации и проведении лотерей;
3. Налог с доходов от электронных интерактивных игр.

Учитывая обязательность этих налоговых режимов, дальнейшее их рассмотрение в данном контексте не предусмотрено.

Заключение о выборе налоговых систем

Любая организация, независимо от своего масштаба или отрасли, может автоматически использовать общую систему налогообложения, если не выбран другой налоговый режим или его применение ограничено специфическими условиями деятельности.

ОСН (общая система налогообложения)

При работе на общей системе организации обязаны выплачивать все основные налоги, включая налог на прибыль и НДС, а при наличии определенных налогооблагаемых объектов, таких как недвижимость или автотранспорт, им также придется уплачивать соответствующие акцизы, экологические налоги, налоги на недвижимость и землю, транспортные налоги и другие, кроме налога в рамках упрощенной системы налогообложения и единого налога.

Предпочтение общей системе налогообложения будет наиболее оправданным в следующих случаях:

• Предвидится, что объем выручки организации в ближайшем будущем превысит 2,15 млн рублей, или число сотрудников составит более 50 человек;
• Компания находится в стадии активного расширения: открываются новые подразделения, начинаются новые виды деятельности, увеличивается количество сотрудников, приобретается значительное количество недвижимости;
• Основная клиентская база компании также использует общую систему налогообложения, требуя НДС вычеты;
• Компания имеет возможность воспользоваться налоговыми льготами по НДС и налогу на прибыль;
• Значительная доля себестоимости в структуре выручки от реализации продукции или услуг.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Предназначена для небольших предприятий и организаций микроразмера, налагая строгие ограничения на объем деятельности и ее виды.

Система позволяет заменять ряд налогов (с определенными исключениями), таких как налог на прибыль, НДС, экологический налог, налог на недвижимость и сбор с заготовителей, полностью исключая их уплату. Другие налоги подлежат уплате по стандартным правилам общей системы налогообложения.

В текущем году предприятия могут выбирать метод расчета налога по УСН — либо на основе начисления, либо на основе фактических платежей. Ожидается, что в следующем году эти методы будут заменены единым кассовым методом. Этот подход особенно удобен для компаний, продажи которых происходят с отложенным платежом, что позволяет избегать риска нехватки средств для своевременной оплаты налога.

Упрощенная система особенно выгодна в следующих случаях:

• Если предприятие имеет низкую долю расходов в общей выручке и мало входящего НДС, например, при оказании интеллектуальных услуг;
• Если основная клиентская база состоит из физических лиц или субъектов, не платящих НДС, включая ИП и компании на УСН, что исключает необходимость в вычетах НДС;
• Для малых компаний без филиалов, с числом сотрудников до 50 человек, годовой выручкой до 2,15 млн рублей, обладающих небольшим объемом недвижимости (до 1000 кв. м) без сдачи в субаренду;
• Для небольших компаний, ведущих несколько видов деятельности, которые не могут перейти на единый налог из-за ограничений, но при этом могут сохранять право на использование УСН.

ЕН (единый налог)

Ориентирован на компании, занятые в аграрном секторе, включая производство и первичную обработку аграрной продукции и льна. Для компаний вне этой сферы такой налог не представляет интереса из-за необходимости соответствия определенным требованиям деятельности и доли доходов от аграрного производства.

Применение этого налогового режима позволяет избежать уплаты налога на имущество, сбора с сельскохозяйственных производителей и, с определенными оговорками, налога на прибыль, экологического сбора, земельного налога и аренды за землю. Другие налоги, включая НДС, подлежат уплате по правилам, действующим на общей системе налогообложения.

Плательщики единого налога также являются обязательными плательщиками НДС и могут претендовать на соответствующие налоговые льготы, например, использовать пониженную ставку НДС в 10% при продаже аграрной продукции, произведенной в Беларуси.

Ставка единого налога составляет 1% от общего объема выручки, что часто делает общую налоговую нагрузку ниже по сравнению с общей системой налогообложения или УСН.

Этот налоговый режим рекомендуется для сельскохозяйственных производителей или компаний, где основная часть доходов генерируется благодаря аграрной деятельности. Однако, важно учитывать, что любой внереализационный доход может изменить соотношение аграрных доходов к общему доходу ниже 50%, что потребует перехода на другую систему налогообложения. В таком случае, будет проведен перерасчет суммы единого налога за текущий год с увеличением ставки до 3%, а также начисление земельного налога или арендной платы за использование земель.